Impuesto sobre la Renta de las Pensiones en Portugal - la regla 85/15 explicada
Editorial Inspiration Lifestyle
Pagos en forma de suma global y consideraciones del NHR
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Como Contadores Públicos Colegiados, All Finance Matters asiste frecuentemente a clientes que navegan por las complejidades de la tributación de ingresos de pensión en Portugal. A continuación, el equipo de expertos proporciona una visión general de cómo Portugal trata los ingresos de pensión extranjera, incluidas las distribuciones en una suma global, y cómo podrían aplicarse reglas específicas como la regla 85/15.
1. Base Imponible - Explicación de la Regla 85/15
Según el Artículo 54 del Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas portugués (CIRS), las personas que reciben ingresos de jubilación pueden beneficiarse de un alivio fiscal parcial si la pensión califica como un esquema autofinanciado o contributivo y no es posible cuantificar con precisión la parte de capital contribuida por el beneficiario.
Los puntos clave son:
1 - Cuando las rentas temporales y vitalicias, así como los beneficios pagados bajo regímenes complementarios de seguridad social clasificados como pensiones, comprenden importes pagados como reembolso de capital, se deduce el importe correspondiente al capital.
2 - Cuando la parte correspondiente al capital no se puede desglosar, a la totalidad de la renta, a efectos de determinar el importe sujeto a impuesto, se cancela un importe igual al 85%.
3 - Las disposiciones de los párrafos anteriores no se aplicarán a los beneficios debidos bajo regímenes complementarios de seguridad social, cualquiera que sea la entidad deudora o su designación, si las contribuciones que constituyen el derecho derivado de ellas han sido soportadas por una persona o entidad beneficiaria y no se ha probado que estén sujetas a imposición.
Por lo tanto, cuando no es posible desglosar la pensión en componentes de capital e ingresos, solo el 15% del monto bruto está sujeto a impuestos en Portugal, lo que conduce a una tasa impositiva efectiva de solo el 7.2%.
Importante: Recomendamos obtener un certificado de las autoridades fiscales del país de origen o del proveedor de la pensión, confirmando que la pensión es de naturaleza contributiva y elegible para este tratamiento, u otra evidencia de las contribuciones personales al plan de pensiones. Esta documentación será esencial en caso de una auditoría fiscal para fundamentar la aplicación de la regla 85/15.
2. Pagos en Forma de Suma Global - Clasificación, Tributación y Riesgo
El Gobierno portugués ha introducido reglas que distinguen entre pagos regulares de pensión e ingresos de capital en función de la duración y estructura de los retiros de pensión.
Según el Artículo 21 del Código de Beneficios Fiscales:
- Si los beneficios de pensión se pagan regularmente durante más de 10 años, serán gravados como ingresos de Categoría H (Ingresos de Pensión).
- Si los pagos (incluso en cuotas) se realizan dentro de 10 años o menos, los ingresos pueden reclasificarse como ingresos de Categoría E (Ingresos de Capital), gravados de forma autónoma al 28% según las reglas generales de ingresos de capital.
3. Régimen NHR - Cómo se Gravan las Pensiones Extranjeras
Para los clientes bajo el régimen NHR, se aplica la tasa fija estándar del 10% a los ingresos de pensión extranjeros, siempre que se convirtieran en residentes fiscales portugueses el 1 de abril de 2020 o después.
Ya sea que la pensión se pague mensualmente o en una suma global no afecta, por sí sola, al tratamiento fiscal siempre que los ingresos se clasifiquen como 'ingresos de pensión' por el país de origen.
Sin embargo, modificaciones recientes a la ley fiscal portuguesa han aclarado el tratamiento de las sumas globales y el periodo durante el cual se reciben los beneficios de pensión.
Recomendaciones para Mitigar el Riesgo Fiscal
Para asegurar que los ingresos de pensión sigan siendo elegibles para la tasa impositiva del 10% NHR, recomendamos:
- Recibir pagos de pensión durante un periodo superior a 10 años (por ejemplo, sumas globales anuales o semestrales).
- Avoiding un solo gran pago o una serie comprimida de sumas globales que podrían desencadenar una reclasificación como ingresos de Categoría E.
4. Acuerdo de Doble Imposición (DTA) - Cómo Portugal Aplica los Tratados
Bajo el Acuerdo de Doble Imposición (DTA) aplicable entre Portugal y el país de origen de la pensión, Portugal suele retener el derecho exclusivo de gravar los ingresos de pensión si el beneficiario es residente fiscal portugués en el momento del pago.
Si el centro de intereses vitales (residencia habitual, lazos familiares e intereses económicos) se encuentra en Portugal, Portugal es el estado de residencia a efectos del DTA, y la tributación debería ocurrir aquí, sujeta a normas locales, incluidas las mencionadas anteriormente.
5. Envolturas de Seguros de Vida - una Alternativa de Inversión Fiscalmente Eficiente
Portugal ofrece un tratamiento fiscal muy favorable para los bonos de seguros de vida vinculados a unidades, disponibles para residentes y no residentes.
Principales ventajas:
- Solo se grava el crecimiento del capital (no el valor total de rescate).
- Si el contrato tiene una duración superior a 8 años y 1 día, el impuesto efectivo es solo del 11.2%.
| Periodo de Rescate | Tasa Impositiva Efectiva |
|---|---|
| Primeros 5 años | 28% |
| Entre 5 y 8 años | 22.4% |
| Después de 8 años + 1 día | 11.2% |
Estos productos están regulados, se consideran instrumentos financieros complejos y requieren una evaluación prudente.
Si deseas explorar opciones de seguros o solicitar un presupuesto, puedes ponerte en contacto directamente con nuestro socio de seguros de confianza en tavira@allinsurance.pt.
Notas Adicionales:
- Los activos pueden transferirse en efectivo o en especie (ten en cuenta que las transferencias en especie pueden desencadenar un impuesto de ganancias de capital al 28%).
- En caso de fallecimiento del titular de la póliza, los pagos de indemnización están excluidos del PIT.
- Las primas y comisiones están exentas de Impuesto de Timbre en Portugal.
- Inversión Mínima: Inversión Verde - €2,000, PPR - €100.
Conclusión
- La regla 85/15 podría aplicarse a las pensiones contributivas con contribuciones de capital preimpuesto realizadas por el beneficiario.
- Los ingresos de pensión NHR se gravan a un 10% fijo, siempre que los ingresos estén clasificados y estructurados correctamente.
- Se recomienda pagos en forma de suma global durante más de 10 años para mantener la elegibilidad para un tratamiento fiscal favorable.
- La documentación de respaldo de las autoridades fiscales extranjeras es fundamental para defender tu posición fiscal en caso de una auditoría.
- Las envolturas de seguros de vida pueden ser una alternativa de inversión fiscalmente eficiente a largo plazo.
Si no estás seguro de cómo se gravará tu pensión en Portugal o deseas reducir tu tasa impositiva efectiva, si estás considerando la mejor forma de estructurar tus retiros de pensión o necesitas claridad sobre cómo se aplican las reglas a tu caso específico, nuestro equipo de profesionales experimentados está aquí para ayudarte. Brindamos orientación experta y personalizada para asegurar que tus ingresos de pensión se gestionen de manera óptima y cumplan completamente con las regulaciones fiscales portuguesas.
Pontente en contacto en info@afm.tax o llama al +351 281 029 059 para recibir asesoramiento personalizado.
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