Выплаты в виде единовременной суммы и NHR: соображения

Если вы получаете зарубежную пенсию и живете или планируете выйти на пенсию в Португалии, способ налогообложения вашей пенсии может существенным образом повлиять на ваш доход. От правила 85/15, которое ограничивает налогооблагаемый пенсионный доход, до режима NHR, предлагающего фиксированную ставку в 10% на иностранные пенсии, знание правил может сэкономить вам тысячи. В этом руководстве All Finance Matters разбирает, как Португалия обрабатывает регулярные пенсии, единовременные выплаты и налогово-эффективные альтернативы, чтобы вы могли планировать свою пенсию с уверенностью.

Как Члены Корпоративных Бухгалтеров, All Finance Matters часто помогают клиентам ориентироваться в сложностях налогообложения пенсионных доходов в Португалии. Внизу экспертная команда предоставляет обзор того, как Португалия обрабатывает иностранные пенсионные доходы, включая единовременные выплаты, и какие могут применяться конкретные правила, такие как правило 85/15.
 
1. Налогооблагаемая основа – Объяснение правила 85/15
В соответствии с статьей 54 Португальского Кодекса об индивидуальном налоге на доходы (CIRS) лица, получающие пенсионные доходы, могут воспользоваться частичной налоговой льготой, если пенсия квалифицируется как самофинансируемая или вкладная схема, и невозможно точно определить сумму капитала, внесенного получателем.
Основные моменты:
1 – При образовании временных и пожизненных рент, а также пособий, выплачиваемых в рамках дополнительных программ социального обеспечения, классифицированных как пенсии, составляющие, выплаченные в виде возврата капитала, вычитаются.
2 – Когда часть, соответствующая капиталу, не может быть разложена на составляющие, для целей определения налогооблагаемой суммы, сумма, равная 85%, списывается с общей суммы.
3 – Данное положение не применяется к пособиям, предоставляемым в рамках дополнительных программ социального обеспечения, каковыми были должным образом документально подтверждены и не облагались налогом вклады, являющиеся основанием для их возмещения.

Следовательно, где невозможно разделить пенсию на составляющие капитала и дохода, только 15% от общей суммы подлежит налогообложению в Португалии, что приводит к эффективной налоговой ставке всего 7,2%.
Важно: Мы (All Finance Matters) рекомендуем получить удостоверение от налоговых органов страны происхождения или от поставщика пенсионников, подтверждающее, что пенсия является взносной и имеет право на такое обращение, или другое доказательство личных взносов в пенсионную схему. Эта документация будет необходима в случае налоговой проверки для обоснования применения правила 85/15.
 
2. Выплаты в виде единовременной суммы – Классификация, налогообложение и риск
Португальское Правительство ввело правила, различающие регулярные пенсионные выплаты и доходы капитала на основе продолжительности и структуры пенсионных выплат.
В соответствии со статьей 21 Кодекса о налоговых льготах:

• Если выплаты пенсионных льгот производятся регулярно более 10 лет, они будут облагаться налогом как доход категории H (Пенсионный доход).
• Если выплаты (даже частями) осуществляются в течение 10 или менее лет, доход может быть переквалифицирован как доход категории E (Доход от капитала), облагаемый автономно налогом в 28% согласно общим правилам доходов от капитала.

Это касается лиц, которые хотят извлечь всю свою пенсию десятью или менее единовременными выплатами. Однако лицо может брать регулярные, более небольшие единовременные выплаты, если они осуществляются в течение десяти лет и одного дня или более.
 
3. Режим NHR – Налогообложение иностранных пенсий
Для клиентов, находящихся под режимом NHR, стандартная фиксированная ставка в 10% применяется к иностранным пенсионным доходам, при условии, что они стали налоговыми резидентами Португалии 1 апреля 2020 года или позже.
Независимо от того, выплачивается ли пенсия ежемесячно или в виде единовременной суммы влияет лишь налоговое обращение, при условии, что доход классифицируется как 'пенсионный доход' страной происхождения.
Однако недавние изменения в португальском налоговом законодательстве уточнили обращение единовременных сумм и сроки, в течение которых пенсионные пособия получаются.

Рекомендации по снижению налоговых рисков
Для того чтобы обеспечить возможность пенсионного дохода остаться эквивалентным 10% налоговой ставки по режиму NHR, мы рекомендуем:

• Получать пенсионные выплаты более 10 лет (например, ежегодные или раз в два года единовременные выплаты).
• Избегать одного крупного платежа или сжатой серии единовременных выплат, которые могли бы вызвать переквалификацию как доход категории E.

Эта стратегия повышает последовательность потока доходов и продемонстрирует соответствие обращения с доходами как с пенсионными, а не капиталом.
 
4. Договор о двойном налогообложени – Как Португалия применяет договоры
В рамках применимого Двойного налогового соглашения (DTA) между Португалией и страной происхождения пенсии, Португалия обычно сохраняет эксклюзивное право на налогообложение пенсионных доходов, если получатель является налоговым резидентом Португалии на момент выплаты.
Если центр жизненных интересов (обычное место проживания, семейные узы и экономические интересы) находится в Португалии, Португалия является государством проживания для целей DTA, и налогообложение должно происходить здесь - подлежит местным правилам, включая вышеперечисленные.
 
5. Обертки на жизненное страхование – налогово-эффективная инвестиционная альтернатива
Португалия предлагает очень выгодный налоговый режим для единиц-связанных жизненных страховых облигаций, доступных налоговым резидентам и нерезидентам.
Основные преимущества:

• Облагается налогом только рост капитала (не полная стоимость погашения).
• Если контракт действует дольше 8 лет и 1 дня, фактический налог составляет только 11,2%.

 

Срок погашения	Фактическая ставка налога
Первые 5 лет	28%
Между 5 и 8 годами	22,4%
После 8 лет + 1 день	11,2%

 
Эти продукты регулируются, считаются сложными финансовыми инструментами и требуют разумной оценки.
Если вы хотите изучить варианты страхования или запросить котировку, вы можете обратиться к нашему доверенному страховому партнеру напрямую по адресу tavira@allinsurance.pt.
 
Дополнительные заметки:

• Активы можно передать наличными или видовыми (обратите внимание, что передачи в виде вида могут активировать налог на капитальный выкуп в размере 28%).
• В случае смерти страхователя, выплаты компенсации исключаются из налогооблагаемого дохода.
• Страховые премии и комиссии освобождаются от налога на печать в Португалии.
• Минимальные инвестиции: Зеленые инвестиции – €2,000, PPR – €100.

 
Вывод

• Правило 85/15 может применяться к взносным пенсиям с налоговыми капитальными взносами, внесенными получателем пенсии.
• Пенсионный доход NHR облагается налогом по фиксированной ставке 10%, при условии корректной классификации и структурирования доходов.
• Единовременные выплаты более 10 лет рекомендуются для сохранения доступности выгодного налогового обращения.
• Подтверждающая документация от иностранных налоговых органов критична для защиты вашей налоговой позиции в случае аудита.
• Обертки страхования на жизнь могут быть налогово-эффективной альтернативой для долгосрочных инвестиций.

 
Если вы не уверены, как будет облагаться ваша пенсия в Португалии или хотите снизить вашу эффективную ставку налога, если вы думаете, как лучше структурировать выводы из вашей пенсии или нуждаетесь в ясности относительно того, как правила применяются к вашему конкретному случаю, наша команда опытных профессионалов готова помочь. Мы предоставляем экспертное, персонализированное руководство, чтобы обеспечить оптимальное управление вашим пенсионным доходом и полное соблюдение португальского налогового законодательства.

Свяжитесь с нами по адресу info@afm.tax или позвоните по телефону +351 281 029 059, чтобы получить индивидуализированные рекомендации.
Узнайте больше о All Finance Matters
 
Эту статью оригинально опубликовал All Finance Matters.