Skatt på pension i Portugal - förklaring av 85/15-regeln
Editorial Inspiration Lifestyle
Uttag i engångsbelopp och NHR-överväganden
Book Top Experiences and Tours in Algarve:
If youʻre booking your trip to Algarve last minute, we have you covered. Below are some of the top tours and experiences!- Algarve: Jeepsafari med destilleribesök och lunch
- Cabanas de Tavira: Båttur med delfinskådning
- Från Lagos: Båtkryssning till Ponta da Piedade
- Verandor: Algarves vingårdstur och vinprovning
- Från Albufeira: Utflykt till slottet Silves och Monchique
Som Chartered Accountants hjälper All Finance Matters ofta klienter att navigera bland komplexiteterna i beskattningen av pensionsinkomster i Portugal. Nedan ger det experthandtaget en översikt över hur Portugal behandlar utländska pensionsinkomster, inklusive engångsutbetalningar, och hur specifika regler som 85/15-regeln kan tillämpas.
1. Beskattningsunderlag - 85/15-regeln förklarad
Enligt artikel 54 i den portugisiska personliga inkomstskattelagen (CIRS) kan individer som erhåller pensionsinkomster dra fördel av delvis skattebefrielse om pensionen kvalificeras som en egenfinansierad eller bidragsburken och det inte är möjligt att precis ange den kapitaldel som bidragits av mottagaren.
De viktigaste punkterna är:
1 - När tillfälliga och livräntor, liksom förmåner som betalas enligt kompletterande socialskyddssystem klassificerade som pensioner, består av betalda belopp som kapitalåterbetalning, dras det av motsvarande belopp.
2 - När den del som motsvarar kapitalet inte kan brytas ner, till totaliteten av hyran, för att fastställa det skattepliktiga beloppet, skrivs ett belopp lika med 85% av.
3 - Bestämmelserna i de föregående styckena ska inte gälla för förmåner som förfaller enligt kompletterande socialskyddssystem, oavsett gäldenärenhet eller dess beteckning, om bidragen som utgör rätten som härstammar därifrån har burits av en person eller en enhet förmånstagare och inte har bevisats vara föremål för beskattning.
Därmed, när det inte är möjligt att bryta ner pensionen i kapital- och inkomstkomponenter, endast 15% av bruttobeloppet omfattas av skatt i Portugal, vilket leder till en effektiv skattesats på endast 7,2%.
Viktigt: Vi (All Finance Matters) rekommenderar att du erhåller ett intyg från skattemyndigheten i ursprungslandet eller från pensionsservicen som bekräftar att pensionen är av bidragskaraktär och berättigad till detta behandling, eller annat bevis på de personliga bidragen till pensionssystemet. Denna dokumentation kommer att vara nödvändig i händelse av en skattegranskning för att styrka tillämpningen av 85/15-regeln.
2. Engångsutbetalningar - Klassificering, Beskattning och Risk
Den portugisiska regeringen har infört regler som skiljer mellan regelbundna pensionsbetalningar och kapitalinkomster baserat på varaktighet och struktur av pensionens uttag.
Enligt artikel 21 i skatteförmånskoden:
- Om pensionsförmåner betalas regelbundet under mer än 10 år beskattas de som kategorisk inkomst H (Pensionsinkomst).
- Om betalningar (även i avbetalningar) görs inom 10 år eller färre, kan inkomsterna omklassificeras som kategorisk inkomst E (Kapitalinkomst), beskattad autonomt med 28% enligt allmänna kapitalinkomstregler.
3. NHR-regime - Hur utländska pensionsinkomster beskattas
För klienter under NHR-regimen gäller den vanliga fasta skattesatsen på 10% för utländska pensionsinkomster, förutsatt att de blev portugisiska skatteresidenter den 1 april 2020 eller senare.
Oavsett om pensionen betalas månadsvis eller som en engångssumma påverkar i sig inte skattebehandlingen så länge inkomsten klassificeras som 'pensionsinkomst' av ursprungslandet.
Emellertid har nyligen ändringar av den portugisiska skattelagen klargjort behandlingen av engångssummor och tidsperioden över vilken pensionsförmåner erhålls.
Rekommendationer för att minimera skattens risk
För att säkerställa att pensionsinkomsten fortsätter att vara berättigad till 10% NHR-skattesats rekommenderar vi:
- Ta emot pensionsbetalningar över en period som överstiger 10 år (t.ex. årliga eller halvårsvisa engångssummor).
- Undvik en enda stor betalning eller en komprimerad serie av engångssummor som kan utlösa omklassificering till kategorisk inkomst E.
4. Dubbelbeskattningssavtal (DTA) - Hur Portugal tillämpar avtal
Enligt tillämpliga Dubbelbeskattningsavtal (DTA) mellan Portugal och ursprungslandet för pensionen behåller Portugal vanligtvis den exklusiva rätten att beskatta pensionsinkomster om mottagaren är portugisisk skatteresident vid tidpunkten för betalningen.
Om centrum för vitala intressen (vanligaste bostad, familjeband och ekonomiska intressen) finns i Portugal är Portugal bosättningslandet för DTA-ändamål, och beskattning bör ske här - under förutsättning av lokala regler, inklusive de som beskrivs ovan.
5. Livförsäkringsinlindningar - ett skattesnål investeringsalternativ
Portugal erbjuder mycket fördelaktig skattebehandling för enhetslänkade livförsäkringsobligationer, tillgängliga för bosatta och icke-bosatta.
Centrala fördelar:
- Endast kapitaltillväxt beskattas (inte hela lösenbeloppet).
- Om kontraktet löper längre än 8 år och 1 dag, är den effektiva skatten endast 11,2%.
| Löptid för lösen | Effektiv skattesats |
|---|---|
| Första 5 åren | 28% |
| Mellan 5 och 8 år | 22,4% |
| Efter 8 år + 1 dag | 11,2% |
Dessa produkter är reglerade, anses vara komplexa finansiella instrument och kräver sund utvärdering.
Om du vill utforska försäkringsalternativ eller begära en offert kan du kontakta vår betrodda försäkringspartner direkt på tavira@allinsurance.pt.
Ytterligare anteckningar:
- Tillgångar kan överföras kontant eller som sak (observera att överföring av egendom kan utlösa 28% kapitalvinstskatt).
- Vid försäkringstagarens död är skadeersättningsexkluderad från PIT.
- Premier och provisioner är befriade från stämpelskatt i Portugal.
- Minsta investering: Grön investering - €2 000, PPR - €100.
Slutsats
- 85/15-regeln kan tillämpas på bidragspensioner med förbeskattade kapitalbidrag som gjorts av mottagaren.
- NHR-pensionsinkomst beskattas med en fast 10%, förutsatt att inkomsten är korrekt klassificerad och strukturerad.
- Engångsutbetalningar över 10 år rekommenderas för att behålla berättigandet till förmånlig skattebehandling.
- Stöddokumentation från utländska skattemyndigheter är avgörande för att försvara din skattemässiga ställning vid en revision.
- Livförsäkringarsbaser kan vara ett skatteeffektivt alternativ för långsiktig investering.
Om du är osäker på hur din pension kommer att beskattas i Portugal eller vill minska din effektiva skattesats, om du funderar på hur du bäst strukturerar dina pensionsuttag eller behöver klarhet i hur reglerna tillämpas på din specifika situation, är vårt team av erfarna proffs här för att hjälpa till. Vi tillhandahåller expert, personlig vägledning för att säkerställa att din pensionsinkomst hanteras optimalt och är fullt förenlig med portugisiska skatteregler.
Kontakta oss på info@afm.tax eller ring +351 281 029 059 för skräddarsydd rådgivning.
Läs mer om All Finance Matters
Den här artikeln publicerades ursprungligen av All Finance Matters.
